Kwartalnik Prawa Podatkowego
http://hdl.handle.net/11089/27069
2024-03-29T01:17:04ZWhat can I do for Europe?
http://hdl.handle.net/11089/51175
What can I do for Europe?
Nykiel, Włodzimierz
2023-12-30T00:00:00ZThe VAT Treatment of Cryptocurrencies
http://hdl.handle.net/11089/51174
The VAT Treatment of Cryptocurrencies
Nykiel-Mateo, Anna
Since their creation in 2009, crypto-assets have evolved from niche products into assets held and used much more widely. These assets pose challenges for policymakers and tax administrations, because, as pointed out by the OECD, they can be transferred and held without the participation of traditional financial intermediaries and without central administrators being aware of the transactions carried out or the location of crypto-assets holdings.On the indirect taxation side, the VAT Committee discussed the issues relating to the VAT treatment of crypto-assets and, in particular, of cryptocurrencies, on several occasions. The discussion on the most recent of the working papers on this subject, No. 1037 on the VAT treatment of crypto-assets, resulted in the adoption of the Guidelines which aim at harmonising tax administrations’ practice regarding the VAT implications of the different transactions linked to crypto-assets.The article highlights the main challenges posed by cryptocurrencies in terms of VAT while focusing on the main supplies with the use of cryptocurrencies and their qualification for the VAT purposes. Those transactions range from the creation, verification, validation, and supply of cryptocurrencies through their modification, storage, transfer, to exchange. The article explains in this context the position of the VAT Committee reflected in the Guidelines.; Od czasu ich stworzenia w 2009 r. kryptoaktywa przekształciły się z dóbr niszowych w aktywa posiadane i wykorzystywane w znacznie szerszym zakresie. Aktywa te stanowią wyzwanie dla decydentów politycznych i administracji podatkowych, ponieważ – jak wskazała OECD – mogą być przenoszone i przechowywane bez udziału tradycyjnych pośredników finansowych oraz bez wiedzy centralnych administratorów o przeprowadzanych transakcjach lub miejscu działalności ich uczestników.Komitet ds. VAT kilkakrotnie omawiał kwestie związane z opodatkowaniem kryptoaktywów, a w szczególności kryptowalut, podatkiem VAT. Dyskusje nad najnowszym Dokumentem roboczym na ten temat, nr 1037 w sprawie opodatkowania kryptoaktywów podatkiem VAT, doprowadziły do przyjęcia Wytycznych mających na celu harmonizację praktyk administracji podatkowych w zakresie kwalifikacji różnych transakcji związanych z kryptoaktywami z punktu widzenia podatku VAT.W artykule wskazano główne wyzwania, z punktu widzenia podatku VAT, związane z kryptowalutami, przy czym skoncentrowano się na najważniejszych dostawach z wykorzystaniem kryptowalut i ich kwalifikacji dla celów podatku VAT. Transakcje te obejmują m.in. tworzenie, weryfikację, walidację i dostawy kryptowalut, ich modyfikację, przechowywanie, transfer i wymianę. Artykuł wyjaśnia w tym kontekście stanowisko Komitetu ds. VAT odzwierciedlone w Wytycznych.
2023-12-30T00:00:00ZThe Constitutionalisation of the Tax Sovereignty of European Autonomous Territories
http://hdl.handle.net/11089/51170
The Constitutionalisation of the Tax Sovereignty of European Autonomous Territories
Bogucka-Felczak, Monika; Kowalski, Patryk
This article presents the results of a comparative legal research concerning tax sovereignty granted to 13 European autonomous territories by constitutional law. Research material includes the constitutions of the main states and legal acts constituting the autonomous territories as well as selected scientific publications in the field of tax sovereignty and territorial autonomy. The most important research findings are as follows: tax sovereignty has been constitutionalised for the vast majority of European autonomous territories (11 out of 13); tax sovereignty has been regulated in only 2 constitutions (but in relation to 7 autonomous territories); the scope of granted tax sovereignty differs between the autonomous territories (some norms indicate the structural elements of the tax, while others define tax sovereignty in very general terms); the provisions granting tax sovereignty are protected against amendment, but, in principle, the approval of the central state is required; Madeira and the Azores are, in the opinion of the authors, characterised by the highest level of constitutionalisation in terms of tax sovereignty.; Artykuł przedstawia wyniki badań komparatystyki prawniczej dotyczącej władztwa podatkowego przyznanego 13 europejskim terytoriom autonomicznym przez prawo konstytucyjne. Materiał badawczy obejmuje: konstytucje państw głównych oraz akty prawne konstytuujące terytoria autonomiczne, a także wybrane publikacje naukowe z zakresu władztwa podatkowego oraz autonomii terytorialnej. Do najważniejszych wyników badań należą m.in.: władztwo podatkowe zostało skonstytucjonalizowane w większości przypadków europejskich terytoriów autonomicznych (11 z 13); władztwo podatkowe zostało uregulowane tylko w 2 konstytucjach (ale w odniesieniu do 7 terytoriów autonomicznych); zakres przyznanego władztwa podatkowego jest zróżnicowany (niektóre normy wymieniają elementy konstrukcyjne podatku, inne określają władztwo podatkowe w sposób bardzo ogólny); przepisy przyznające władztwo podatkowe są chronione przed ich zmianą, ale co do zasady wymagana jest zgoda państwa centralnego; Madera i Azory, zdaniem autorów, charakteryzują się najwyższym stopniem konstytucjonalizacji w zakresie władztwa podatkowego.
2023-12-30T00:00:00ZPolish Concession Fee on Offshore Wind Farms: A Quasi-Tax Hidden in the Energy Law
http://hdl.handle.net/11089/51171
Polish Concession Fee on Offshore Wind Farms: A Quasi-Tax Hidden in the Energy Law
Kałążny, Adam; Morawski, Wojciech
The production of electricity using offshore wind farms is at a preparatory stage in Poland. However, it has the opportunity to become the most dynamically-developing segment of the power industry, especially considering ambitious targets for reducing CO2 emissions. The development of the renewable energy sector in Poland has major real estate tax context when one takes into account that RET paid for the infrastructure projects constitutes an important source of tax revenue for the local communities. The taxation of wind farms is a well-recognised issue, but jurisprudence developed in this area cannot help in solving the problem of the taxation of the offshore wind farms. A legal loophole in the Polish RET provisions made it impossible to tax the offshore constructions. In order to capture the tax from offshore wind farms, the Polish legislator introduced a special concession fee, whose amount is approx. equal to the hypothetical RET to be paid from the wind farm if it was located onshore. The purpose of the article is to present the doubts regarding the offshore concession fee from the perspective of Polish constitutional standards as well as the Polish tax system consistency.; Produkcja energii elektrycznej z wykorzystaniem morskich farm wiatrowych znajduje się w Polsce na etapie przygotowawczym. Ma jednak szansę stać się najdynamiczniej rozwijającym się segmentem energetyki, mając na uwadze ambitne cele w zakresie redukcji emisji CO2. Rozwój sektora energii odnawialnej w Polsce ma istotny kontekst podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości, mając na uwadze, że podatek od projektów infrastrukturalnych stanowi ważne źródło dochodów podatkowych dla gmin. Opodatkowanie farm wiatrowych jest zagadnieniem dobrze rozpoznanym, jednakże orzecznictwo wypracowane w tym obszarze nie może pomóc w rozwiązaniu problemu opodatkowania morskich farm wiatrowych. Luka prawna w polskich przepisach regulujących podatek od nieruchomości uniemożliwiła opodatkowanie inwestycji offshore. W celu objęcia morskich farm wiatrowych quasi-podatkiem polski ustawodawca wprowadził specjalną opłatę koncesyjną, której wysokość jest zbliżona do hipotetycznego podatku od nieruchomości jaki byłby należny od farmy wiatrowej, jeżeli byłaby ona zlokalizowana na lądzie. Celem artykułu jest przedstawienie wątpliwości dotyczących opłaty koncesyjnej od morskich elektrowni wiatrowych z punktu widzenia polskich standardów konstytucyjnych oraz spójności polskiego systemu podatkowego.
2023-12-30T00:00:00Z