Dodatkowe zobowiązanie podatkowe ustalane na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług jako niepodatkowa należność budżetowa

Abstract

For years, the issue of the legal nature of the additional tax liability established based on the regulations of the Act on Goods and Service Tax has been the subject of consideration in the doctrine of tax law and judicature. This allowance undoubtedly has a punitive feature and it is regulated by the provisions of the tax act as understood by Art. 3 clause 1 of the Tax Code and called an additional tax liability by the legislature, which may lead to doubts as to which category of public law receivables it should be classified in. In the article, an attempt is made to carry out an analysis of the legal nature of said allowance which shows that it constitutes a non-tax budgetary receivable as understood by provisions of the Tax Code.

Zagadnienie charakteru prawnego dodatkowego zobowiązania podatkowego ustalanego na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług od lat jest przedmiotem rozważań w doktrynie prawa podatkowego i judykaturze. Świadczenie to ma niewątpliwie charakter sankcyjny, przy czym uregulowane zostało przepisami ustawy podatkowej w rozumieniu art. 3 pkt 1 Ordynacji podatkowej i nazwane przez ustawodawcę dodatkowym zobowiązaniem podatkowym, co prowadzić może do wątpliwości, do jakiej kategorii należności publicznoprawnych powinno zostać zakwalifikowane. W artykule podjęto analizę charakteru prawnego przedmiotowego świadczenia, która wykazała, że stanowi ono niepodatkową należność budżetową w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej.