Raportowanie informacji o podatkach przedsiębiorstwa: Perspektywa zarządcza i sprawozdawcza

Abstract

Monografia dotyczy problematyki ujawniania informacji o podatkach przedsiębiorstwa, co stanowi istotny obszar systemu zarządzania przedsiębiorstwem i jego sprawozdawczości. Raportowanie podatkowe rozpatrywane jest w dwóch aspektach jako sprawozdawczość jawna, która udostępniana jest szerokiemu kręgowi odbiorców (interesariuszy) oraz niejawna (poufna), która przeznaczona jest dla organów administracji skarbowej i przekazywana w postaci obowiązkowych deklaracji, raportów itp.. Publikacja koncentruje się na zarządzaniu funkcją podatkową oraz na aspekcie sprawozdawczym dotyczącym podatków. Tłem dla rozważań szczegółowych jest koncepcja pełnej przejrzystości działalności przedsiębiorstwa, w tym przejrzystości podatkowej oraz idea tax compliance. Publikacja identyfikuje elementy raportowania podatkowego przedsiębiorstwa, w zależności od źródeł jego regulacji – przepisy podatkowe i przepisy rachunkowości. Wskazano w niej praktyki ujawniania przez spółki informacji o podatkach i postawiono tezę, iż w obecnie obowiązujących w Polsce regulacjach prawnych i środowiskowych brakuje kompleksowego rozwiązania w zakresie ujawniania informacji o podatkach dla zewnętrznych użytkowników sprawozdania finansowego. Przedsiębiorstwa publikują informacje o podatkach, jeśli taki obowiązek wynika z prawa podatkowego, co oznacza, że ich odbiorcą są głównie organy podatkowe, a nie szeroko rozumiani interesariusze spółki. Informacje o podatkach udostępniane aktualnie w sprawozdaniu finansowym są ograniczone do kilku aspektów. Celem głównym monografii było opracowanie modelu raportowania informacji o podatkach jako integralnej części sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa.

The monograph addresses the issue of tax disclosure, which represents an essential component of enterprise management systems and their reporting frameworks. Tax reporting is examined in two dimensions: public reporting, which is made available to a broad range of stakeholders, and non-public (confidential) reporting, which is intended for tax administration authorities and submitted in the form of mandatory returns, reports, etc. The publication focuses on the management of the tax function and the reporting of taxation. The conceptual foundation for the analysis is the notion of full transparency in company operations, encompassing tax transparency and the principle of tax compliance. The publication further identifies the components of tax reporting, depending on the regulatory sources—tax law and accounting regulations. The study identifies corporate practices in disclosing tax information and advances the thesis that the current Polish legal and regulatory framework lacks a comprehensive solution for the disclosure of tax information to external users of financial statements. Enterprises disclose tax information primarily when such an obligation arises from tax law, which implies that the main recipients are tax authorities rather than the wider community of company stakeholders. The tax information currently presented in financial statements is confined to only a few aspects. The principal objective of the monograph was to develop a model for reporting tax information as an integral part of company financial statements.