Eliminating Double Taxation of Income from Cross-Border Services in the Digital Era from the UN Model Perspective

Abstract

Digitalization challenges international tax law provisions dealing with eliminating double taxation of income from cross-border services. In the paper the following issues are discussed: rules elimination double taxation of income from cross-border services in the pre-digital era from the UN Model perspective as well as the UN Model’s response to challenges related to eliminating double taxation of income from cross-border services in the digital era as well as its possible impact on countries’ tax treaty practice. Rules governing taxation of income from cross-border services adopted by the UN Model in pre-digital era are outdated. This raises a question whether recently adopted provisions dealing with fees for technical services and automated digital services change the reality in that area.

Cyfryzacja rzuca wyzwanie normom międzynarodowego prawa podatkowego w służącym eliminacji podwójnego opodatkowania dochodów z tytułu transgranicznych usług. W artykule omówiono następujące zagadnienia: zasady eliminowania podwójnego opodatkowania dochodów z tytułu usług transgranicznych w erze przed-cyfrowej z perspektywy Modelu Konwencji ONZ oraz odpowiedź Modelu Konwencji ONZ na wyzwania związane z eliminacją podwójnego opodatkowania dochodów z tytułu transgranicznych usług w erze cyfrowej oraz jej możliwy wpływ na praktykę traktatową państw. Przepisy regulujące opodatkowanie dochodów z tytułu transgranicznych usług przyjęte przez Model Konwencji ONZ w erze przed-cyfrowej są przestarzałe. Nasuwa się pytanie, czy nowe uregulowania dotyczące opłat za usługi techniczne i zautomatyzowanych usług cyfrowych zmienią ten stan rzeczy.